<汇港通讯> 会计及财务汇报局（会财局）今日发布截至2025年3月31日止的《2024-25年度查察报告》及《2024-25年度调查报告》，显示审计质素有令人鼓舞的进展，这得益於业界展现改进的决心。然而个别审计缺失仍然存在，故此审计质素仍需进一步提升，以确保行业整体的一致性和可靠性。
会财局主席孙德基表示：「透过查察与调查，本局得以及时识别可能影响审计质素的潜在威胁，并提供适切指引协助业界应对当前挑战及防范系统性风险。通过确保会计师事务所维持高水平的专业资质及执行能力，本局致力维护行业与金融体系的诚信及声誉，让本地的会计实践更与国际标准接轨。」
会财局行政总裁赖翠碧强调公开报告发现的重要性：「外部审计对於确保财务报表的准确性和可靠性至关重要，从而保障投资者利益。本局旨在提高透明度与加强问责性，让持份者在选聘审计服务提供者时，能获取清晰可靠的审计质素相关资讯，促进高质素的财务汇报及审计文化。」
在46个受查察的公众利益实体审计项目中，获评 AQR1 或2级(即良好或需要有限度改进)的审计项目比例从去年的26%上升至本年的35%；而获评 AQR4 级的比例则从46%降至28%。其中类别A及类别B事务所的进步尤为明显，展现其领导层改善质素的承诺与及时改进的成效。
会财局公开类别A及类别B事务所的查察结果，以提升透明度，并藉著提供个别事务所查察项目的结果，加强问责机制并增强公众对审计流程的信心。
类别B事务所逐渐展现更多持续学习与改进的决心，其中一家类别B事务所首次在其接受查察的两项上市审计项目均获评AQR 2级，反映合夥人积极参与审计工作以及管理客户风险。
2024-25年受查察的项目中，有16个涉及更换核数师的首年审计。当中，13个项目的审计费低於往年，12个项目获评AQR3级(即需要改进)或4级。多数个案因仓促更换核数师而压缩审计时间表。此类做法可能损害核数师独立性及审计质素。
近年新任公众利益实体核数师(尤其类别C 事务所)的查察结果显示，其受到查察的审计项目中，有重大比例获评 AQR4级，主要归因於事务所资源不足及对上市审计专业水平的欠缺。随著更多事务所加入审计市场，本局将加强对新任公众利益实体师的查察力度，以管控潜在风险。
查察部主管刘建汝表示：「我们乐见愈来愈多上市公司公众利益实体核数师正促进并完善管治决策。在2024-25年度受查察之公众利益实体核数师中，近全数均已及时将其具体查察结果提交予相应的审计委员会参酌。」
会财局年内完成16宗调查，其中11宗涉及公众利益实体核数师，5宗涉及专业入士，当中14宗已转交纪律处分部门研讯，以决定可能的处分行动。
在已完成及新展开的调查中，部分缺失在多年间反覆出现，牵涉的关键问题包括未获取充分审计证据、欠缺专业怀疑态度，以及专业判断不足。
部分核数师过度依赖管理层提供资料，未有深入理解业务实况或考量管理层偏见的风险，并未适当评估核数师专家工作或在有需要时执行补充审计程序，以获取充分证据。
部分核数师未能识别潜在欺诈的风险提示，过度依赖管理层声明，未能运用适当的专业怀疑态度。他们亦忽略矛盾信息，且未有充分考量经济及业务环境变化，导致审计程序未能有效针对性地应对特定风险。
部分核数师未有就外部询证函所发现不寻常差异、矛盾之处或未获回覆之询证函进行深入调查，以判断是否可能存在错报或先前未发现之欺诈风险，亦未有执行适当跟进程序。
会财局的报告强调，事务所内的一套稳健的质素管理制度标准是提升审计质素的核心，这涵盖有力管治、有效的工作量监控与及时的补救措施。然而，合夥人问责不足、未遵循独立性要求以及审计文件管控疏漏等问题仍反覆出现，需要事务所(特别是中小型事务所)及时留意及跟进。 （BC)
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